Les bénéficiaires américains peuvent être tenus de déposer le formulaire 8938, état des actifs financiers étrangers spécifiés, avec leur déclaration de revenus individuelle, pour les années d`imposition se terminant après le 19 décembre 2011,99 les exigences en matière de déclaration d`impôt en vertu du règlement définitif indiquent que le formulaire est exigé par une personne des États-Unis détenant un intérêt dans des actifs financiers étrangers excédant $50 000 à la fin de l`année d`imposition ou $75 000 au cours de l`année d`imposition. Le règlement prévoit en outre qu`un intérêt dans une fiducie étrangère ou une succession étrangère ne doit pas être inclus dans un état des actifs financiers étrangers (SFFA), sauf si le particulier (SI) sait ou a des raisons de connaître l`existence de l`intérêt sur la base de renseignements facilement accessibles. 100 la réception d`une distribution de la fiducie étrangère ou de la succession étrangère constitue une connaissance réelle de son existence aux fins de la section 6038D. Des règles simplifiées d`évaluation s`appliquent qui permettent à un SI de placer une valeur de $0 sur la SFFA au cours des années où aucune distribution n`est reçue et SI le si ne connaît pas la valeur des intérêts sur la base d`informations facilement accessibles. 101 en déposant le formulaire 1041-T pour déclarer les allocations d`impôt retenu pour chaque bénéficiaire applicable, aux États-Unis et à l`étranger, les praticiens feront une tentative raisonnable d`éviter de faire correspondre les problèmes avec les paiements fiscaux que les agents de retenue collectent et déposent auprès de l`IRS comme indiqué dans la déclaration de fiducie étrangère Numéro d`identification de l`employeur (EIN) ou ITIN (sur les formulaires 1042-S et 8804). Cet auteur recommande qu`un formulaire distinct 1041-T soit déposé avec le formulaire 1040NR de l`entité (désignant «l`article 1441 (b) taxes» au-dessus de l`un, et «l`article 1446 (b) taxes» au-dessus de l`autre). Comme on l`a vu plus haut, la «déclaration du bénéficiaire de la fiducie étrangère du bénéficiaire étranger» sera jointe au formulaire 1040NR déposé par le fiduciaire. Le fait de soumettre le formulaire 1041-T directement à l`IRS, dans les 65 jours suivant la date de fin d`année d`imposition, et de le joindre au formulaire 1040NR, sera plus susceptible d`éviter les écarts correspondants dans les procédures de traitement des IRS. Jusqu`à ce que l`IRS fournisse des directives précises sur ce rapport fiscal (c.-à-d., un formulaire fiscal avec des procédures pour déclarer correctement l`allocation d`impôt de l`année d`imposition retenue aux bénéficiaires américains et étrangers par le fiduciaire), le dépôt du formulaire 1041-T semble être une méthode efficace pour ces allocations de paiement en vertu de la section 1462 et de la regs.

Sec. 1.1441-3 (f). En revanche, le revenu locatif net reçu par une ARN (ou une fiducie étrangère non concédant) en tant que partenaire dans une société américaine ayant un revenu de location de biens immobiliers des États-Unis serait classé comme ECI (et donc non assujetti à une élection fiscale de l`article 871 (d)). En l`absence de l`élection, aucune dépense d`exploitation n`est déductible des loyers bruts déclarés (c.-à-d. traités et déclarés comme des revenus qui ne sont pas effectivement liés à la conduite d`un commerce ou d`une entreprise aux États-Unis en vertu de l`article 871 (a) (1) (A)). Les avantages fiscaux incorporés dans un traité fiscal des États-Unis ne sont généralement disponibles que pour les personnes résidant dans l`un ou les deux États contractants.